20120808|04

【购买商品、接受劳务支付的现金之起点】
1、如题，为什么以主营业务成本作为起点？
2、在不考虑应交税费的情况下，为什么以存货的年初与期末余额的差作为调减项？
A）假设企业的存货期初余额为20，期末余额为100；本期结转主营业务成本30。
借：库存商品 110
贷：银行存款 110
借：主营业务成本 30
贷：库存商品 30
那么，按照教材说法，购买商品的现金为主营业务成本-（期初-期末）=30-（20-100）=110。
B）假设企业的存货期初余额为100，期末为20；本期结转主营业务成本30。
借 主营业务成本 30
贷 库存商品 30
……
因此，得以存货为起点来分析问题，而不是以主营业成本来分析问题。
描述应当是这样的：我们默认存货的增加是因为支付了现金，即A资产的增减是因为B资产的增减。如果A资产的增减是因为损益的增减，那么就应当除去损益的影响因素；而还存在一种可能，A资产的增减是因为C资产的增减。
因此，应当调整为存货期末余额-期初余额=本期增加的存货=默认为等于支付了现金购买存货。